委托加工业务税务筹划案例分析

发表于:2020年2月20日

本文介绍委托加工业务税务筹划的案例分析。有兴趣的朋友可以来参考下,希望这篇文章能对大家有所帮助!

委托加工业务税务筹划案例分析

案例分析

通过税收法律法规的规定,我们可以知道委托加工与自产消费品销售有不同的税收,同时,如果将原材料委托给他人加工成应税消费品,如果不代扣代缴,而是回收后销售,还将承担不同的消费税。举个例子:A酒业公司,,收到订单生产200吨粮食酒,合同销售额为2000万元。根据不同的生产组织方式,会得到不同的纳税情况:

方案1:产品直接从委托加工到最终产品,并在收回后直接销售。

A酒业公司向另一家酿酒企业B移交了价值500万元的酿酒原料。酿酒厂B完成了所有的生产工序,即A酒厂从B酿酒厂回收的产品是指定的某品牌粮食白酒,加工费为440万元。产品运回后,将按合同价格直接出售。当A酒业公司收回委托加工产品是,向酿酒公司B支付加工费和代扣代缴的消费税。应交消费税为:(500+440)÷(1-25%)×25%+200×2000×0.5÷10000=333.33(万元)。

方案2:A酒业公司将自行完成该品牌粮食酒的生产过程

假设A酒业公司自己生产该酒,产生的生产成本正好等于委托给B酿酒公司的加工费440万元。A酒业公司应缴纳的消费税为:2000×25%+200×2000×0.5÷10000=520(万元)

通过计算,我们可以发现这个的业务如果A酒业公司资金生产要比委托酿酒厂B多缴纳消费税186.67万元。

方案3:委托加工回收时不代收代缴,销售时缴纳消费税。

如果A酒业公司收回委托酿酒厂B加工的白酒时未代扣代缴消费税,A酒业公司收回白酒后以2000万元的价格直接销售,A酒业公司以2000万元为计税依据计算缴纳消费税:2000×25%+200×2000×0.5÷10000=520(万元)

不难发现A酒业公司在回收加工产品后缴纳的税款比委托加工方代收代缴税款多支付消费税186.67万元。

结论

通过以上分析,我们可以看出由于应税消费税的计算方式不同委托加工应税消费品和自产应税消费品,分别承担不同的税费。委托加工应付消费税的金额低于自产销售的金额,而委托加工代收代缴税款低于委托加工销售恢复后。因此,纳税人可以判断是否采用委托加工方法,根据各种相关因素进行相关业务,从而达到节税的目的。

委托加工业务税务筹划案例分析就到这里了,如果还有什么疑问,欢迎咨询6路企服。

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