企业税务筹划案例分析

发表于:2020年3月28日

税务筹划,是指纳税人充分利用税收优惠条件,对财务活动做出巧妙安排,在规定的范围内进行各种税收选择,从而可以使税收负担最轻,从而享受到最大的税收利益,税务筹划是在法律允许的范围内进行的,这与偷税,漏税,有着本质的区别,在市场经济条件下,税务筹划是企业的必然选择。接下来,6路企服带给大家两个企业税务筹划案例。

企业税务筹划案例分析

税务筹划案例一:

2011年一家化妆品生产企业拟将100万元采购的化妆品原料加工成化妆品销售。产品出口不含税销售价格为260万元。据估算,自营生产的人工成本和成本分摊为50万元,应交消费税为78万元(260×30%),企业利润为32万元(260-100-50-78)。如果化妆品生产企业外包给另一家长期合作企业加工生产(假设委托加工费与自营加工成本相同),委托方代扣的消费税为:642800元((100+50)/(1-30%)×30%),企业利润为457200元(260-100-50-64.28万元),化妆品生产企业节约的消费税为137200元。同时,由于消费税允许在计算企业所得税前扣除,税务筹划人们在制定计划时应该特别注意税务筹划方案中,如果委托加工成本低于或等于纳税人的自收自支加工成本,则企业的税负将会减轻,否则将会增加。

税务筹划案例二:

一家煤炭销售公司每年销售60万吨煤炭,单价为300元/吨,单价为200元/吨。都是公路运输,运费为50元/吨。由于运费金额较大,公司投资成立了一家独立的运输公司,所得税税率相同。2006年,运输公司的年货运收入为3100万元,而运输销售公司的煤炭收入为3000万元,其他运输收入仅为100万元,年油耗和维修费用为1200万元,占整个运输收入的近40%。如果两家公司合并,结果如下:

合并前:煤炭销售公司每年应缴纳增值税:60万×300×13%-60×200×13%-60×50×7=570(万元)

运输公司将支付营业税:3100×3%=93(万元)

两家公司应付的增值税和营业税663万元

合并后:公司的运销煤炭是混合销售行为,只支付增值税,不缴纳营业税。其他运输收入是同时经营的收入,仍然支付营业税,但它的进项税份额应该转出。可以扣除燃料消耗和维修费用的进项税。

公司进项税为1200÷(1+17)×17=174.4(万元);

兼营收入转出的进项税为174.4×100÷3100=5.6万元;

销煤增值税:60万×300×13%-60万×200×13%-(1744000-56000)=611.2(万元);

应支付兼业收入营业税:100×3%=3(万元)

应付增值税和营业税是:641.2万元

合并后,两家公司节省了663-614.2=48.8(万元)的流转税,的城市建设税和教育费附加48.8x(7%+3%)=4.88(万元),共节省税收53.68万元。

税务筹划手段多种多样,最好的一种是适合自己的。执行税务筹划方案应该使企业的税收负担最小化,利益最大化。如果你不知道如何制定税务筹划方案,你不妨咨询一下6路企服。作为专业的税务筹划服务平台,6路企服已与许多税收优惠园区合作,并可合法享受其税收优惠政策。通过在税务园区注册个人独资企业的方案,6路企服已经成功地为许多企业节省了税款,更多税务筹划方案可以在6路企服官网中查看。