企业合理避税案例分析

发表于:2020年4月2日

合理避税,是指纳税人充分利用税收优惠条件,对财务活动做出巧妙安排,在规定的范围内进行各种税收选择,从而可以使税收负担最轻,从而享受到最大的税收利益,合理避税是在法律允许的范围内进行的,这与偷税,漏税,有着本质的不同。在市场经济条件下,合理避税是企业的必然选择。接下来,6路企服给大家带来两个企业合理避税的案例。

企业合理避税案例分析

合理避税案例一:

2011年一家化妆品生产企业打算将100万元采购的化妆品原料加工成化妆品销售。产品出口不含税销售价格为260万元,据估算,自营生产的人工成本和成本分摊为50万元,应交消费税为78万元(260×30%),企业利润为32万元(260-100-50-78)。如果化妆品生产企业外包给另一家长期合作企业加工生产(假设委托加工费与自营加工成本相同),委托方代扣的消费税为:64.28万元((100+50)/(1-30%)×30%),企业利润为45.72万元(260-100-50-64.28),化妆品生产企业节约的消费税为13.72万元。同时,由于消费税允许在计算企业所得税前扣除,税务筹划者在制定合理避税方案时应该特别注意,如果委托加工成本低于或等于纳税人的自收自支加工成本,则企业的税负将会减轻,否则将会增加。

合理避税案例二:

一家煤炭销售公司每年销售60万吨煤炭,销售单价为300元/吨,购进单价为200元/吨。都是公路运输,运费为50元/吨。由于运费金额较大,公司投资成立了一家独立的运输公司,所得税税率相同。2006年,运输公司的年货运收入为3100万元,而运输销售公司的煤炭收入为3000万元,其他运输收入仅为100万元,年油耗和维修费用为1200万元,占整个运输收入的近40%。如果两家公司合并,结果如下:

合并前:煤炭销售公司应支付增值税:60×300×13-60×200×13-60×50×7=570(万元)

运输公司将支付营业税:3100×3=93(万元)

这两家公司总共应该支付增值税和营业税663万元。

合并后:该公司的煤炭销售是混合销售,只支付增值税,不缴营业税。其他运输收入为兼营业务收入,仍然支付营业税,但其应分摊的进项税额应该转出。油耗和修理支出的进项税额可以抵扣。

公司进项税为1200÷117×17=174.4(万元);

兼营收入转出的进项税为174.4×100÷3100=5.6万元;

出售煤炭的应付金额增值税:60×300×13-60×200×13-(174.4-5.6)=611.2(万元);

兼营业务收入应缴纳营业税:100×3=3(万元)

合计应缴纳增值税和营业税为:641.2万元

合并后,两家公司节省了663-614.2=48.8(万元)的流转税,节省城建税和教育费附加48.8×(73)=4.9(万元),总计节税53.7万元。

避税手段多种多样,最好的方法是适合自己的。执行合理避税方案应该使企业的税收负担最小化,利益最大化。如果你不知道如何表达合理避税方案,你不妨咨询一下6路企服,作为专业人士税务筹划服务平台,6路企服已与许多税收优惠园区合作,并可合法享受其税收优惠政策。通过在税务园区注册个人独资企业的方案,与许多企业合理避税中取得了成功,更多成功的合理避税的案例可以在6路企服官方网站上找到。

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