税务筹划是什么?带你揭开税务筹划的面纱

发表于:2020年4月9日

税务筹划,起源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公案”中,当时,参与此案的英国上议院议员汤姆林勋爵对记者对税务筹划说明,”每个人都有权安排自己的财务状况。如果根据法律作出的某些安排可以使他少缴税,那么他就不能被迫多缴税。”这一观点已得到法律界的广泛认可。此后,经过多年的发展,税务筹划在欧洲逐渐得到普遍认可和发展。

税务筹划是什么?带你揭开税务筹划的面纱

让我们再来谈谈企业财务政策。企业财务政策是指按照国家允许的成本核算方法、计算程序、成本分担、利润分配等规定进行的一系列内部核算活动。通过有效税务筹划,使成本、费用和利润都能达到最佳值,从而实现减轻税负的目的。应该注意的是,企业的财务政策一旦确定,就不能随意改变,所以在选择财务政策时要有前瞻性。

一般来说,企业内部的税务筹划方法主要是根据企业的财务政策来确定的。接下来,我想向你介绍一些税务筹划常用的方法。

1、存货计价方法的选择

不同的存货计价方法会导致企业的经营成本不同,从而影响应纳税利润,进而影响所得税。根据现行税法,存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税有不同的影响,哪种方法更好应该根据具体情况来决定。当价格继续上涨时,应该选择后进先出法来给存货定价,这种方法符合稳健性原则的要求,可以降低最终库存成本,增加商品销售成本,从而减轻企业所得税负担,提高税后利润。当价格持续下跌时,应选择先入先出的方法进行定价,这样可以降低期末存货价值,增加销售商品的成本,从而减少应纳税所得额,达到节税的目的;当价格上下波动时,最好选择加权平均法或移动平均法,这样可以避免因各期利润变化导致各期应纳税所得额波动,增加企业安排资金的难度。

2、资产折旧方法的选择

由于折旧要计入产品成本或期间费用,直接关系到企业的当期成本和费用、利润水平和应纳所得税额,因此,折旧方法的选择和折旧的计算尤为重要。固定资产折旧方法包括平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法,不同的折旧方法对纳税人有不同的影响。

如果选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法,在资产使用的早期会提取更多的折旧,使企业缴纳较少的所得税,起到延期纳税和隐性减税的作用。延期纳税无疑是取得国家的无息贷款,降低了企业的资本成本。

计算折旧时,主要考虑以下因素:固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限由于新的会计制度和税法没有规定固定资产的预计使用寿命和预计净残值,所以企业可以根据自己的具体情况选择固定资产的使用折旧年限计提折旧,从而实现节税和其他财务管理目的对于处于正常生产经营期且不享受税收优惠待遇的企业来说,缩短固定资产折旧年限往往可以加速固定资产成本的回收,并向前推进企业的后期成本,从而获得递延税款的好处。

3、费用列支的选择

对于费用列支,税务筹划的指导思想是指在税法允许的范围内,尽可能多地分配当期费用,预测可能的损失,减少应纳税所得额和法定递延税款时间,以获得税收利益。通常的做法是:

(1)发生的费用应及时核销并入账。如果所发生的坏账、存货损失和合理的损坏部分应尽早作为费用入账。

(2)应及时提前记录可合理预计发生的费用和损失。例如,业务招待费、公益救济捐款等。应准确掌握允许费用限额,将限额以内的部分充分列支。

(3)尽可能缩短成本和费用的摊销期,以增加以前年度的费用,递延纳税时间,达到节税的目的。

通过以上的介绍,你是否对税务筹划有了更清晰的了解,如果由税务方面问题,欢迎咨询6路企服。

税务筹划方案