建筑企业税务筹划方案

发表于:2020年4月13日

建筑行业是一个专注于建筑设计、施工、装饰和管理的行业。城市建筑是城市的重要组成部分,建筑不仅仅是人们居住、休息、和娱乐的人工劳动,它与我们的经济、文化和生活有着密切的联系。

建筑企业税务筹划方案

目前,建筑业理论上可以通过投入扣除来减轻税收负担,建筑业可以扣除的项目很多,如钢材、混凝土等建筑材料,以及运输成本等。然而,由于难以获得增值税专用发票进项扣除不足的问题在建筑业相当突出,主要体现在这四个方面。

1、劳动力成本是不能扣除的,而建筑业是劳动密集型行业,劳动力成本约占总成本的20%。

2、一些建筑材料供应商小规模纳税人甚至无照经营者,很难获得专用发票增值税;

3、商品混凝土作为主要原材料,可以简单的方式征税,适用3%的税率,而建筑销售适用9%的税率,进出口税率相差6%。

4、不同层次的分包、建设项目预付款、中标向下浮动等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。

税务稽查建筑公司案例

江苏省无锡市一家建筑公司经当地税务局稽查局检查,发现其两年内欠税132.7万元,并采取转移或隐匿财产措施,阻止税务机关追缴欠缴税款。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律法规的有关规定,对其处以追缴税款111.85万元、罚款33.38万元的行政处罚,并依法移送司法机关。

这种经营模式早就被金税三期列为重点检查对象,建筑企业应该停止使用。那么,在新的形势下,建筑企业减税减压的出路何在?

一、纳税人身份的合理选择

建筑企业可以选择小规模纳税人身份或一般纳税人根据自己的业务规模和会计能力确定身份不同的纳税人有不同的国家税收优惠政策,减轻不同的税收负担。

当有可能选择的时候,一般纳税人建筑企业需要管理上游供应链并尝试选择一般纳税人供应商。如果只有小规模在一些地区,供应商可以在价格计算后重新协商价格,以获得尽可能多的专用发票。

二、利用“甲供材料”模糊界定来筹划税收

根据相关规定,“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择简易计税方法计税。所谓的供应项目也是一个建筑项目,其中全部或部分设备、材料和电力由项目承包商购买。”

由于没有“部分”的准确比例,许多项目被视为甲方提供的项目,因此可以选择简单的计税方法进行计税。施工企业应研究相关税收政策,计算甲方的部分税负,并选择较好的节税方法减轻企业税收负担。

三、利用税收优惠政策

成立个人独资企业,让建筑企业通过企业B(个人独资企业服务类型),注册到有税收优惠政策的园区,降低综合税率,做到合理、合法、合规。

一个建筑设计企业,高达500万的无票成本无法解决,25%的企业所得税+20%的股息红利所得,企业所得税的总税负为500万*25%=125万,个人所得税(500万-125万)*20%=75万,合计200万,面对如此高的税收负担,企业通过个人独资企业申请核定征收,500万与这家企业有业务关系,无票合规成本是城市设计服务费、建筑设计咨询费等,纳税合规,综合税负5.2%,利润500万元,总税负降低到26万元。

根据《财政部国家税务总局关于印发(关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定)的通知》(财税[2000]91号)针对入驻的个人独资企业,按照收入10% 的利润率实行优惠税率。

此外,建筑业相关企业以不同的税率购买各种商品或服务。因此,单独核算应单独进行,不得混用。同时,应注意可能的税收优惠政策。例如,一般纳税人在销售电梯时,可以提供安装服务,并且可以选择安装服务进行简单的税率计算,税率为3%。即13%用于货物,3%用于安装服务。因此,根据不同的法规分别计算,以应用适当的政策。

四、采取灵活用工的形式

建筑业经常遭受“用工荒”现象,即招不到人,而企业损失相当巨大。此外,建筑企业由于项目周期长、资金流量大、施工人员多,社保负担重。灵活用工,一方面可以解决建筑行大量的施工人员招聘,另一方面可以通过灵活用工的形式减轻社保负担。

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