IT公司企业所得税如何进行税务筹划?

发表于:2020年2月14日

新企业所得税法以法人为基本纳税单位,将企业分为居民企业和非居民企业。居民企业应在注册地或实际管理机构所在地作为独立纳税人纳税;不具备法人资格的已设立的营业机构,应当在法人所在地征税。非居民企业首先使用机构场所作为纳税点。如果有多个机构或站点,可以选择主要机构或站点来纳税。没有组织或者场所的,由所得支付人代扣代缴。新税法的这一规定使我国的内资企业和外资企业在缴纳所得税方面平等,并为企业提供了税务筹划空间。内资企业可以利用企业法人内部的不同分支机构实现盈亏相抵,减轻企业所得税负担。本文结合案例说说税制下的IT企业所得税筹划问题。

IT公司企业所得税如何进行税务筹划

一、利用母子公司的损益公司抵消进行税务筹划

企业集团可以根据投资项目在成立初期的回收期和盈利能力进行提前筹划,设立法人公司运营投资回收期短、盈利能力强的项目;投资回收期长、早期亏损的项目将由公司统筹安排,以便通过抵消利润和损失来实现节税的目的。

案例一、A公司成立之初有两个项目。A项目需要投资3900万元,三年内预期利润分别为1560万元、1820万元、1820万元。项目B需要投资2600万元。预计第一年亏损780万元,第二年亏损260万元,第三年亏损260万元。企业所得税税率为25%。这公司有以下两个方案选择:

方案1:将项目A设置为母公司,项目B设为子公司。

母公司应缴纳三年所得税=(1560+1820+1820)×25%=1300(万元)

子公司三年净亏损780万元,应缴纳零所得税

这两个项目缴纳的所得税总额为1300万元

方案二:将项目A设为总公司,将项目B设置为分公司,分公司的获利应总结到总公司并上缴企业所得税。

三年应缴纳的所得税=(1560-780+1820-260+1820+260)×25%=1105(万元)

可以看出,方案二比方案一节省所得税195万元,当然,三年后,项目B的利润会更好,缴纳的所得税也会增加。但是,如果公司在成立初期能节省195万元税款,公司可以向其他方向投资。此外,企业还可以设立投资回收期短、盈利能力强的新项目为子公司,将盈利能力差或亏损的现有机构改为分公司,征收和缴纳所得税,实现盈亏相抵。

案例二、A公司最初有一个机构(开发区分公司)盈利能力差,但这是一个必不可少的项目,预计三年内将亏损800万元。目前,A公司在开发区新建了一个项目,盈利能力强、回收期短,预计三年内将实现2800万元的利润。

通过这种方式,有两种税收方案可供选择:

一、将新项目单独注册为子公司,并按25%的税率缴纳企业所得税700万元

二、分离亏损的开发区分公司从A公司,设立为新项目分公司,因此缴纳企业所得税=(2800-800)×25%=500(万元)。

方案二比方案一节省企业所得税200万元。

二、使用母公司的税收优惠政策进行筹划

例如,根据《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》规定,对于在西部地区设立的国家鼓励类企业,只要优惠项目占主营业务收入的70%以上,企业所得税的税率为15%。

案例三、A公司在西方建立了一个营销机构,每年盈利1000万元。按25%税率缴纳企业所得税为250万元。该营销机构的年销售额占总公司销售收入的50%,因此不能享受税收优惠政策。后来,公司将营销机构扩展到当地类似企业,作为生产和营销一体化的子公司,其盈利能力升至1300万元。根据有关政策规定,可享受所得税优惠待遇,税率为15%,应缴纳所得税195万元。

三、合理利用企业组织形式的选择进行税务筹划

在IT企业中,有许多个人独资企业或一人公司,个人独资企业是指自然人投资的经营实体,其财产归投资者所有,投资者以其个人财产对企业债务承担无限责任。一人公司也被称为一有限责任公司,指只有一个自然人或一个公司股东投资的法人实体,投资者负责公司有限责任,公司以全部资产对公司债务承担责任的法人经营实体。

根据有关规定,个人独资企业应当参照个人独资企业的生产经营所得,按照每个纳税年度的总收入减去成本、费用和亏损后的余额,按照五级累进税率缴纳个人所得税。另一方面,一人公司以权责发生制为原则,用总收入减去成本、税金、损失后的余额计算应纳税所得额,采用比例税率计算应纳企业所得税。一般税率是25%,年应纳税所得额低于30万元、从业人员少于100人、总资产少于3000万元、年应纳税所得额低于30万元、从业人员少于80人、总资产少于1000万元的,从事国家非限制和禁止行业的企业可视为小微企业,按20%缴纳企业所得税;国家支持的高新技术企业可以按15%的税率缴纳企业所得税。

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